Решая открыть бизнес, будущий предприниматель должен определить масштабы, прогнозируемую выручку и тип клиентов, чтобы выбрать правильные организационно-правовую форму и налоговый статус. Доступно много вариантов, для мелкого и среднего бизнеса подходят самозанятость и индивидуальное предпринимательство. Каждая форма имеет как плюсы, так и минусы: рассмотрим их, выделим различия и определим, что лучше выбрать с учетом оборота, налогообложения, численности персонала и других факторов.
Для разных организационно-правовых форм и специальных режимов установлены ограничения по видам деятельности. Например, для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) горит «зеленый свет» практически для всех направлений. Индивидуальные предприниматели не могут производить и распространять алкогольную продукцию (вино и крепкие напитки), реализовать оружие и его компоненты. Самые ограниченные возможности предусмотрены для самозанятых: они имеют право реализовать свою продукцию и предоставлять некоторые услуги, но не смогут заниматься перепродажей товаров.
При выборе нужно отталкиваться от следующих критериев:
- Прогнозируемый оборот за год
- Количество персонала, который будет привлечен для обеспечения функционирования бизнеса
- Вид деятельности: торговля, производство, предоставление услуг, иное
- Доступные налоговые режимы
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход — это специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет. Эксперимент по установлению специального налогового режима проводится на всей территории РФ. Переход на специальный налоговый режим осуществляется добровольно. И с момента появления института самозанятых до настоящего времени не утихают споры относительно природы самозанятых, а точнее являются ли они субъектами предпринимательской деятельности с вытекающими отсюда последствиями или нет.
В ходе XV международной научно-практической конференции «Права и свободы человека и гражданина: актуальные проблемы науки и практики» в городе Орле по данному вопросу свою позицию представила доктор юридических наук, профессор Орловского государственного университета имени И.С. Тургенева Татьяна Алексеевна Гусева. Доклад получил широкое обсуждение. Ниже будут представлены ключевые тезисы данного доклада.
Конституционно-правовой статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого гражданина)
Такой статус связан с реализацией провозглашенной статьей 34 Конституцией РФ права
на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. По данным Министерства труда, в России насчитывается 15-20 млн человек, которые официально не трудоустроены и работают в «серой зоне». Выполнение работ, оказание услуг – долгое время оказывался в тени. С июля 2020 года появляется новая категория налогоплательщика – налогоплательщик налога на профессиональный доход (самозанятые). Институт самозанятых фактически возник в связи с тем, что значительная часть населения, занятая в сфере выполнения работ и оказания услуг, долгое время не была официально трудоустроена и осуществляла свою деятельность, находясь в тени. Это порядка 15-20 млн. человек. Для стимулирования выхода из тени таких лиц принимается решение о введении налога на профессиональный доход.
Чем индивидуальное предпринимательство отличается от самозанятости
Самозанятость — это новый вид предпринимательства. Статус самозанятого позволяет осуществлять предпринимательскую деятельность, платить налог по льготной ставке. Применение НПД – это возможность выхода из тени, легализации бизнеса, возможность подтвердить свой доход, взять кредит, заключить социальный контракт. И это не средство оптимизации бизнеса так как существует запрет на трудоустройство в течение 2 лет у бывшего работодателя. Оперируя тезисом о введении налога на профессиональный доход в качестве одной из меры борьбы с теневым бизнесом, самозанятость определяется как новый вид предпринимательства с возможностью платить налог по льготной ставке и пользоваться рядом ранее недоступных инструментов (заключение социального контракта, меры поддержки, целевое кредитование и т.д.).
Виды деятельности самозанятого
- IT-сфера: программист, веб-разработчик, компьютерный мастер, аналитик данных, системный администратор
- Финансы и юридические услуги: бухгалтер, юрист, налоговый консультант, финансовый консультант
- Информационные услуги и маркетинг: переводчик, копирайтер, маркетолог, блогер, автор статей, SMM-менеджер, таргетолог
- Помощь по дому и ремонт: сантехник, электрик, уборщик, мастер по ремонту бытовой техники, строитель, столяр, плотник
- Красота и мода: модель, парикмахер, стилист, мастер тату, визажист, мастер маникюра, швея, модельер, дизайнер
- Образование: учитель, репетитор, тренер, няня, автор курсов, продюсер онлайн-школы.
- Кулинария: повар, кондитер, пекарь
- Здоровье и спорт: диетолог, логопед, массажист, тренер, инструктор, психолог, сиделка
- Развлечения и творчество: аниматор, ведущий свадеб, гид, артист, музыкант, оператор, фотограф, художник, мастер по пошиву кукол или другим видам декоративно-прикладного искусства
Однако самозанятые не вправе осуществлять реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке.
Следует учитывать, что перечень таких товаров постоянно увеличивается и в случае допущения нарушения самозанятым ограничения по запрету реализации подлежащих маркировке товаров налоговый орган «снимет» плательщика с налога на профессиональный доход. При этом, самозанятые могут реализовывать товары собственного производства.
Для правильного определения правового статуса необходимо также отличать категории «фрилансер» и «самозанятый»
Особенности статуса фрилансера:
- Фрилансеры не имеют статуса, позволяющего осуществлять предпринимательскую деятельность. Они заключают гражданско-правовой договор с заказчиком услуг или с платформой, на которой происходит взаимодействие с заказчиком.
- Если заказчик ИП или организация, он удерживает с дохода фрилансера НДФЛ в размере 13% и перечисляет его в бюджет. Если заказчик физлицо, фрилансеру необходимо самостоятельно исчислить и уплатить налог.
Особенности статуса самозанятого:
- Статус самозанятого — это особый режим профессиональной деятельности физического лица.
Граждане не приобретают статус юридического лица или индивидуального предпринимателя. ИП вправе перейти на налогообложение по системе налог на профессиональный доход.
- Самозанятый самостоятельно уплачивает налог по льготной ставке.
Плюсы: простая регистрация; льготная ставка, нет отчетности, нет обязанности применять ККТ.
Минусы: стажа для пенсионных накоплений у самозанятых нет; граждане вправе делать добровольные отчисления в СФР; не могут реализовывать маркированную продукцию.
Результаты сравнения положения самозанятого и индивидуального предпринимателя:
Самозанятый:
- Ограничение годового дохода
- Не в праве нанимать работников
- Не в праве работать у бывшего работодателя в течение двух лет после увольнения
- Не платит взносы на ОМС и в СФР
- Не сдаёт отчётность
- Ставка 4 или 6% с дохода
- Виды деятельности ограничены
ИП:
- Нет ограничения при общей системе налогообложения
- Вправе принимать работников
- Платит фиксированные взносы независимо от дохода
- Сдаёт отчётность
- Ставка налога зависит от системы налогообложения: от 6 до 15%
- Нет ограничения по видам деятельности (за исключением отдельных лицензируемых)
- ИП целесообразно открыть, если нужны сотрудники, превышен доход или вид деятельности запрещён для самозанятости
Ответственность
При выявлении нарушений самозанятого оштрафуют по ст. 129.13 НК РФ. В первый раз штраф составит 20% от непробитой в чеке суммы, при повторном случае нарушения (в течение 6 месяцев после первого) физлицо оштрафуют на всю сумму расчета. При этом, самозанятым доступны меры господдержки, которыми могут пользоваться субъекты МСП. Широко распространена практика получения самозанятыми социальных контрактов.
Социальный контракт для самозанятых
Социальный контракт — это соглашение между регионом и безработным гражданином, в рамках которого регион предоставляет меры поддержки гражданину для начала трудовой деятельности. Такое взаимодействие регламентирует Постановление Правительства РФ от 31.12.2020 № 2394. Важно! В рамках социального контракта предусмотрена выплата до 350 000 рублей. Деньги можно потратить на реализацию программы соцконтракта. Самозанятые также участвуют в госзакупках по 44-ФЗ и 223-ФЗ. Сейчас таких самозанятых насчитывают порядка 4,5 тыс. В госзакупках в 2022 году стало участвовать втрое больше самозанятых, чем годом ранее. Компании с госучастием заказали у них товары и услуги на сумму 3,371 млрд руб.
Самыми востребованными оказались услуги в сегментах:
- реклама и исследования конъюнктуры рынка – 830,26 млн (26,14%),
- проводные телекоммуникации – 212,36 млн руб. (6,68%),
- строительство – 98 млн руб. (3,15%),
- поддержка исполнительских искусств – 86 млн руб. (2,71%),
- исполнительские искусства –78,76 млн рублей (2,48%).
Большего всего вырос спрос на юридические услуги (в 128 раз) и на услуги поддержки исполнительских искусств (в 80 раз).
Предпринимательским сообществом часто поднимается вопрос существенной нагрузки на бизнес вследствие уплаты страховых взносов. В этой связи внимание обращено на исчисление страховых взносов в рамках института самозанятых.
Как начисляли взносы в 2022 году и ранее
С выплат по ГПД заказчики начисляли взносы только по пенсионному и медицинскому страхованию. То есть была возможность сэкономить на социальном страховании — 2,9%. Есть еще взносы на травматизм – от 0,2% до 8,5%, в зависимости от класса профессионального риска работодателя (закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ). Но их начисляют только при условии, что обязанность их уплаты предусмотрена договором (п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Нет пункта в договоре — нет обязанности. В результате еще в 2022 году исполнителям по ГПД не полагались больничные. Но в 2023 году ситуация изменилась.
Как начисляют взносы в 2023 году
В 2023 ПФР и ФСС стали единым фондом. Теперь компании и ИП платят взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование по единому тарифу без разбивки. Стандартный тариф без учета льгот — 30%.
Однако, если договор ГПХ заключен с ИП, то страховые взносы такой исполнитель обязан платить за себя сам (п. 1 ст. 419 НК). Не нужно начислять страховые взносы и с вознаграждений самозанятых. Предприниматели и организации при работе по договорам с самозанятыми не являются налоговыми агентами. Соответственно, у них не возникают обязанности по удержанию налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а также уплате страховых взносов.
С положительной стороны следует отметить предоставление самозанятым возможности регистрировать права на названия, логотипы, доменные имена, упаковку товара. На сегодня в России свою деятельность ведут 7,4 млн самозанятых, это большой экономический сегмент, для которого важно создать комфортные, полноценные условия для ведения бизнеса. Регистрация товарного знака – одно из таких условий. Теперь самозанятые наравне с предпринимателями смогут регистрировать свои права на названия, логотипы, доменные имена, упаковку товара. Это важно для позиционирования бренда, создания за ним репутации, конкурентоспособности бизнеса. Самозанятым будет легче запускать рекламу, сайты, социальные сети, выходить на маркетплейсы.
Учитывая, что один из самых популярных видов деятельности самозанятых – это услуги по перевозке, Федеральный закон от 29 декабря 2022 года № 580-ФЗ разрешил получать лицензии на перевозки самозанятым, при условии, что таксист — плательщик НПД заключит договор с агрегатором перевозок.
Таким образом, конституционно-правовой статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого гражданина) связан с реализацией провозглашенной статьей 34 Конституцией РФ права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности.
Выбор способа осуществления предпринимательской или иной не запрещенной законом деятельности остается за налогоплательщиком.
Подытожив вышеизложенное, можем сделать вывод, что самозанятые – это субъекты предпринимательской деятельности, а выбор способа осуществления предпринимательской или иной не запрещенной законом деятельности остается за налогоплательщиком.